Seção 83 B Eleição Opções De Ações Não Qualificadas

Este procedimento de receita contém uma amostra de linguagem que pode ser usada (mas não é obrigatória para ser usada) para fazer uma eleição de acordo com a seção 83 (b) do Internal Revenue Code. Além disso, este procedimento de receitas fornece exemplos das consequências de imposto de renda de fazer tal eleição. SECÇÃO 2. ANTECEDENTES 01 O Artigo 83 (a) estabelece geralmente que se, em conexão com a execução dos serviços, os bens forem transferidos para qualquer pessoa que não seja a pessoa para quem tais serviços são realizados, o excesso do justo valor de mercado do imóvel (Determinada sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, de acordo com os seus termos, nunca caducará), desde a primeira vez em que os direitos do cessionário sobre o imóvel são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de caducidade, O valor (se houver) pago pelo imóvel está incluído no rendimento bruto do prestador de serviços para o ano fiscal que inclui tal período. 02 De acordo com a seção 1.83-3 (f) do Regulamento do Imposto de Renda, os bens são transferidos em conexão com a execução de serviços se forem transferidos para um empregado ou contratado independente (ou beneficiário) em reconhecimento do desempenho dos serviços ou Desempenho dos serviços. A existência de outras pessoas habilitadas a comprar ações nos mesmos termos e condições que o empregado, seja em oferta pública ou privada, pode, no entanto, indicar que, nessas circunstâncias, a transferência para o empregado não é reconhecida pelo desempenho, Ou abstendo-se de desempenho de, serviços. A transferência de bens está sujeita à seção 83, se tal transferência se refere a serviços passados, presentes ou futuros. 03 Seção 83 (b) e seção 1.83-2 (a) permitir que o prestador de serviços opte por incluir no lucro bruto o excesso (se houver) do valor justo de mercado do imóvel no momento da transferência sobre o valor (se houver) ) Pago pela propriedade, como compensação por serviços. 04 Nos termos da secção 83 e) 3) e da secção 1.83-7 b), a secção 83 não se aplica à transferência de uma opção sem um justo valor de mercado facilmente determinável no momento da concessão da opção. Em conseqüência, uma eleição da seita 83 (b) pode somente ser feita com respeito à transferência de uma opção que tenha um valor justo de mercado prontamente averiguável (como definido na seção 1.83-7 (b)), no momento em que a opção é Concedido e que é substancialmente não-investido (como definido na seção 1.83-3 (b)). Se uma propriedade substancialmente não vencida for recebida após o exercício de uma opção sem um valor justo de mercado prontamente determinável na concessão, um prestador de serviços pode fazer uma seita (83) (b) eleição com relação à transferência desses bens no exercício da opção. 05 De acordo com a seção 83 (b) (2), uma eleição feita de acordo com a seção 83 (b) deve ser feita de acordo com os regulamentos abaixo e deve ser arquivada na Receita Federal no prazo máximo de 30 dias após a data em que o imóvel é Transferido para o prestador de serviços. De acordo com a Seção 7503, se o trigésimo dia após a transferência de bens cair em um sábado, domingo ou feriado legal, a eleição será considerada oportuna arquivado se for matasellado pelo dia útil seguinte. 06 De acordo com a Seção 1.83-2 (c), uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) é feita mediante a apresentação de uma cópia de uma declaração escrita com o escritório do Internal Revenue Service com o qual a pessoa que realizou o serviço apresenta sua declaração. Além disso, a pessoa que executou os serviços é obrigado a apresentar uma cópia dessa declaração com sua declaração de imposto de renda para o ano fiscal em que tais bens foram transferidos. Seção 1.83-2 (d) exige que a pessoa que executou os serviços também enviar uma cópia da seita 83 (b) eleição para a pessoa para quem os serviços foram realizados. 07 De acordo com a seção 1.83-2 (e), a declaração deve ser assinada pela pessoa que faz a eleição e deve indicar que a eleição está sendo feita sob a seção 83 (b). A declaração deve incluir as seguintes informações: o nome, endereço e número de identificação do contribuinte do contribuinte uma descrição de cada propriedade com relação à qual a eleição está sendo feita a data ou datas em que o imóvel foi transferido eo ano tributável para o qual tal A eleição está sendo feita a natureza da restrição ou restrições às quais o imóvel está sujeito ao valor justo de mercado no momento da transferência (determinado sem considerar quaisquer restrições de caducidade, conforme definido na Seção 1.83-3 (i)) de cada propriedade com Em relação ao qual a eleição está sendo feita, o valor, se houver, pago por tal propriedade e uma declaração de que cópias foram fornecidas a outras pessoas como previsto na seção 1.83-2 (d). 08 De acordo com a Seção 1.83-2 (f), uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) não pode ser revogada, exceto com o consentimento do Comissário. Os regulamentos também prevêem que tal consentimento só será concedido quando a pessoa que está fazendo a eleição está com um erro de fato quanto à transação subjacente e deve ser solicitada dentro de 60 dias da data em que o erro de fato se tornou conhecido pela pessoa Que fez a eleição. Nem um erro quanto ao valor (ou declínio no valor) do imóvel para o qual a eleição foi feita, nem a falha de qualquer pessoa para executar um ato que foi contemplado no momento da transferência do imóvel constitui um erro de fato para este Finalidade. Ver Rev. Proc. 2006-31, 2006-2, C. B. 32, para orientação adicional no que diz respeito à revogação de uma eleição nos termos da Seção 83 (b). SEÇÃO 3. ÂMBITO DE APLICAÇÃO Este procedimento de receita aplica-se aos contribuintes que recebem bens substancialmente não adquiridos em conexão com a execução de serviços e que desejam apresentar uma eleição de acordo com a seção 83 (b). SEÇÃO 4. CONSEQUÊNCIAS DAS ELEIÇÕES CONFORME A SEÇÃO 83 (b) 01 De acordo com a Seção 1.83-2 (a), se a propriedade for transferida em conexão com a execução de serviços, a pessoa que presta esses serviços pode optar por incluir no rendimento bruto de acordo com a Seção 83 B) o excesso (se existir) do justo valor de mercado do imóvel no momento da transferência (determinado sem considerar qualquer restrição de caducidade, conforme definido na secção 1.83-3 (i)) sobre o montante (se existir) Tais bens, como compensação por serviços. Se esta eleição for feita, as regras substanciais de aquisição de direitos da seita 83 (a) e seus regulamentos não se aplicam com relação a tais bens, e salvo disposição em contrário na seção 83 (d) (2) e seus regulamentos O cancelamento de uma restrição nonlapse), qualquer apreciação subsequente no valor do imóvel não é tributável como compensação para a pessoa que realizou os serviços. Assim, o valor de propriedade com relação ao qual essa eleição é feita está incluído no lucro bruto no momento da transferência, mesmo que esses bens sejam substancialmente não-vendidos (conforme definido na Seção 1.83-3 (b)) no momento da transferência , E nenhuma compensação será includible no rendimento bruto quando tais propriedades se tornar substancialmente investido. 02 No cálculo do ganho ou perda decorrente de uma venda ou permuta subsequente de bens para os quais foi feita uma eleição de seita 83 (b), a seção 1.83-2 (a) estabelece que a base desse bem será o valor pago pelo imóvel ( Se houver) aumentado pelo montante incluído no lucro bruto de acordo com a seção 83 (b). 03 Se a propriedade para a qual uma seita 83 (b) a eleição foi arquivada for perdida enquanto substancialmente não-vencido, a seção 83 (b) (1) prevê que nenhuma dedução será permitida com respeito a tal confisco. Seção 1.83-2 (a) prevê ainda que tal perda deve ser tratada como uma venda ou troca em que se realiza uma perda igual ao excesso (se houver) de (1) o montante pago (se houver) para esses bens, Sobre (2) o montante realizado (se houver) sobre tal perda. Se tal propriedade for um ativo de capital nas mãos do contribuinte, tal perda será uma perda de capital. SEÇÃO 5. EXEMPLOS Os exemplos a seguir ilustram os resultados tributários que podem ocorrer dependendo se uma seita 83 (b) é eleita após a transferência de ações substancialmente não-vendidas em conexão com o desempenho dos serviços. Os resultados fiscais nos exemplos não dependem se ou não a ação transferida para o empregado é negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Exemplo 1. A Companhia A é uma corporação de capital fechado e nenhuma ação na Companhia A é negociada em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Em 1 de abril de 2012, em conexão com a prestação de serviços, a Companhia A transfere para E, seu empregado, 25.000 ações substancialmente não-vividas da Companhia A. Em troca da ação, E paga à Empresa A 25.000, representando o valor justo de mercado Das acções no momento da transferência. O contrato de ações restritas prevê que, se a E deixar de prestar serviços à Empresa A como empregado antes de 1º de abril de 2014, a Companhia A recomprará a ação de E pelo menor do então valor de mercado atual ou o preço de compra original de 25.000 . A propriedade das E8217s das 25.000 ações não será tratada como substancialmente adquirida até 1º de abril de 2014 e só será tratada como substancialmente adquirida se E continuar a prestar serviços à Companhia A como funcionário até 1º de abril de 2014. Em 1º de abril de 2014, 2012, E faz uma eleição válida nos termos da Seção 83 (b) com relação às 25.000 ações da Companhia A. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor E pago pelo imóvel (25.000) é 0, E inclui 0 no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 (b) eleição. As 25.000 ações de ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014 quando o valor justo de mercado das ações é de 40.000. Nenhuma compensação é includible na renda bruta de E8217s quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014. Em 2015, E vende as ações para 60.000. Como resultado da venda, E realiza 35.000 (60.000 preço de venda - 25.000 base) de ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 2. Os fatos são os mesmos do Exemplo 1 acima, exceto que E não faz uma eleição sob a seção 83 (b). Nos termos da alínea a) da Secção 83, E inclui 0 no rendimento bruto em 2012 em resultado da transferência de acções da Empresa A, uma vez que o stock não é substancialmente investido. Quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014, E inclui 15.000 (40.000 valor justo de mercado menos 25.000 preço de compra) de remuneração em renda bruta. E8217s base no estoque a partir de 1 de abril de 2014 é de 40.000 (25.000 pagos para o estoque e 15.000 incluídos no rendimento ao abrigo da secção 83 (a)). Como resultado da venda de ações em 2015 para 60.000, E realiza 20.000 (60.000 preço de venda - 40.000 base) de ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 3. Os fatos são os mesmos do Exemplo 1 acima, exceto que E termina o emprego com a Companhia A em 1 de agosto de 2013 antes que as ações se tornem substancialmente adquiridas. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor E pago pelo imóvel (25.000) é 0, E inclui 0 no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 (b) eleição. Quando E termina o emprego em 1 de agosto de 2013, o valor justo de mercado da ação é de 30.000, mas a Companhia A compra o estoque de E para 25.000, de acordo com os termos do acordo de ações restritas. Como resultado da venda de ações de 2013 para 25.000, E realiza 0 em ganho (25.000 preço de venda - 25.000 base). Exemplo 4. A empresa B é uma empresa de capital aberto e a empresa B é negociada em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Em 1 de abril de 2012, em conexão com a prestação de serviços, a Empresa B transfere para F, seu empregado, 25.000 ações de ações substancialmente não-vividas na Companhia B. No momento da transferência, as ações possuem um valor justo de mercado agregado de 25.000 . F não é obrigado a pagar à Companhia B qualquer contraprestação em troca da ação. O contrato de ações restritas prevê que se F deixar de prestar serviços à Companhia B como empregado antes de 1º de abril de 2014, F renunciará as ações à Companhia B. A propriedade de F8217s das 25.000 ações não será tratada como substancialmente adquirida Até 1º de abril de 2014 e somente será tratado como substancialmente adquirido se F continuar prestando serviços à Companhia B como funcionário até 1º de abril de 2014. Em 1º de abril de 2012, F faz uma eleição válida sob a seção 83 (b) com respeito Para as 25.000 ações da Companhia B. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor F pago pelo imóvel (0) é de 25.000, F inclui 25.000 de remuneração no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 B) eleição. As 25.000 ações de ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014 quando o valor justo de mercado das ações é de 40.000. Nenhuma compensação é includible na renda bruta de F8217s quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014. Em 2015, F vende as ações por 60.000. Como resultado da venda, F realiza 35.000 (60.000 preço de venda - 25.000 base) em ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 5. Os fatos são os mesmos que no Exemplo 4 acima, exceto que F não faz uma eleição sob a seção 83 (b). De acordo com a Seção 83 (a), F inclui 0 no lucro bruto em 2012 em decorrência da transferência de ações da Companhia B porque o estoque não é substancialmente investido. Quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014, F inclui 40.000 (40.000 valor justo de mercado menos 0 preço de compra) de remuneração em renda bruta. F8217s base no estoque a partir de 1 de abril de 2014 é de 40.000 (0 pago para o estoque e 40.000 incluídos no rendimento ao abrigo da secção 83 (a)). Como resultado da venda de ações em 2015 por 60.000, F realiza 20.000 (60.000 preço de venda - 40.000 base) de ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 6. Os fatos são os mesmos do Exemplo 4 acima, exceto que F termina o emprego com a Companhia B em 1 de agosto de 2013 e perde as ações antes que as ações se tornem substancialmente adquiridas. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor F pago pelo imóvel (0) é de 25.000, F inclui 25.000 de remuneração no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 B) eleição. No ano F termina o emprego, F perde as 25.000 ações de volta para a Companhia B e tal perda é tratada como uma venda das ações em troca de nenhuma contraprestação. De acordo com a Seção 1.83-2 (a), F não realiza perda como resultado dessa venda. F não tem direito a dedução ou crédito por impostos pagos como resultado do arquivamento da seita 83 (b) eleição ou a subseqüente perda do imóvel. SECÇÃO 6. ELEVAÇÃO DE AMOSTRA 01 A amostra de eleição nesta seção, se devidamente preenchida e executada por um contribuinte individual, satisfaria os requisitos da seita 1.83-2 quanto ao conteúdo exigido de uma seita 83 (b) eleição com relação a ações ordinárias Sujeito a um risco substancial de perda. Para que a eleição seja válida, o prestador de serviços deve, além disso, satisfazer todos os outros requisitos aplicáveis, incluindo os requisitos discutidos acima relacionados ao tempo para arquivar a eleição, arquivar a eleição com a Receita Federal, anexando uma cópia da eleição ao Declaração de imposto, e fornecendo uma cópia para o destinatário do serviço. Uma eleição de acordo com a seção 83 (b) deve conter todas as informações exigidas pela seção 1.83-2 (e), mas não precisa usar o formato exato ou a linguagem da amostra indicada abaixo. Na amostra de eleição abaixo, os itens entre colchetes e espaços em branco devem ser substituídos com as informações aplicáveis ​​para o contribuinte. Uma eleição com relação a bens que não sejam ações ordinárias deve incluir uma descrição apropriada do imóvel no item 2 e modificações nos itens 5 e 6, conforme necessário. 02 O texto da amostra de eleição segue. O contribuinte abaixo assinado elege, de acordo com a seção 83 (b) do Internal Revenue Code of 1986, conforme alterado, para incluir no lucro bruto como remuneração por serviços o excesso (se houver) do valor justo de mercado das ações descrito abaixo sobre O montante pago por essas acções. O nome, o número de identificação do contribuinte, o endereço do abaixo-assinado eo ano tributável para o qual esta eleição está sendo feita são: fundadores workbench reg 83 (b) Eleição: Conseqüências Tributárias de Compras de Ações Restritas US Imposto de Renda Federal Conseqüências da Compra de Restricted (B) Eleição O seguinte resume algumas conseqüências do imposto de renda federal norte-americano de uma compra de ações do capital social de uma corporação ou de unidades em uma sociedade de responsabilidade limitada (o Equity) que estará sujeita a restrições de aquisição e Possível confisco na ocorrência de certos eventos. No prazo de 30 dias a contar da compra do Equity pelo contribuinte, o contribuinte deve decidir se deve ou não fazer uma eleição (e efetivamente fazer a eleição) de acordo com a Seção 83 (b) do Internal Revenue Code de 1986, conforme alterado. Recomendamos consultar um consultor fiscal antes de tomar essa decisão. Em geral, ao fazer uma eleição nos termos da Seção 83 (b) do Código (uma Eleição da Seção 83 (b)), o contribuinte escolhe ter o tratamento de imposto de renda federal dos EUA de sua compra do Equity Determinado no momento da transferência, em vez de em alguma data posterior, quando a propriedade irrestrita do Capital Próprio é adquirida. Se o contribuinte efetuar uma Eleição da Seção 83 (b), deve incluir como remuneração do exercício do exercício de transferência a diferença, se houver, entre o valor justo de mercado do Capital no momento da transferência e o preço que o contribuinte pagou pela Equity (incluindo o justo valor de mercado de qualquer propriedade transferida para a empresa em troca dos Equity). Se o preço pago for igual ao valor justo de mercado do Patrimônio Líquido, o contribuinte não deverá incorrer em nenhuma obrigação de imposto de renda federal dos EUA como resultado da compra. O valor que o contribuinte atribui ao Patrimônio, no entanto, não é vinculativo para o Internal Revenue Service e pode ser contestado. Uma das vantagens de fazer uma eleição da Seção 83 (b) é que não haverá conseqüências no imposto de renda federal dos Estados Unidos no momento em que o Equity veste. Além disso, se o contribuinte subseqüentemente vender ou, de outra forma, alienar o Patrimônio Líquido em uma transação tributável, qualquer apreciação no valor do Patrimônio desde que o contribuinte o adquiriu e efetuou uma Eleição de Seção 83 (b) será tributada como ganho de capital, Do que o rendimento ordinário. Além disso, o período de retenção dos contribuintes começará a partir da data em que recebeu o Patrimônio, portanto, se o contribuinte detêm o Patrimônio por mais de um ano após receber o Patrimônio, qualquer ganho realizado em uma venda subseqüente do Patrimônio será tributado, - ganho de capital a longo prazo. Há também desvantagens potenciais para fazer uma Eleição de Seção 83 (b). Uma desvantagem é que, se o contribuinte perder mais tarde o Patrimônio, não será permitida uma dedução para qualquer montante que relatou como renda no momento da transferência ou por quaisquer impostos adicionais que pagou como resultado de fazer a eleição. Outra desvantagem potencial é que é extremamente difícil para um contribuinte revogar uma Eleição da Seção 83 (b), e isso só é possível em circunstâncias limitadas. Por exemplo, após o contribuinte efetuar tal eleição, a Receita Federal pode decidir que o valor justo de mercado do Patrimônio Líquido no momento da transferência era maior que o valor relatado na Eleição da Seção 83 (b) e, conseqüentemente, que a Montante do rendimento da compensação foi maior do que o contribuinte relatado. No entanto, se o contribuinte sobre-informou o valor do patrimônio no momento da transferência, o contribuinte não pode revogar sua eleição anterior e diminuir o valor do patrimônio (e sua renda de remuneração). (B) Eleição Se o contribuinte não fizer a Eleição da Seção 83 (b), em qualquer ano tributável no qual o Capital Próprio seja adquirido, o contribuinte será obrigado a incluir no seu rendimento bruto como rendimento ordinário a diferença entre o justo Valor do Patrimônio Líquido no momento em que tais Valores Mobiliários forem adquiridos e o preço que pagou pelo Patrimônio Líquido. Consequentemente, os rendimentos que provavelmente teriam sido tributados a taxas de ganho de capital na venda se o contribuinte tivesse efectuado uma eleição ao abrigo da Secção 83 (b) seriam tributáveis ​​à taxa de rendimento normal após a aquisição. Uma vantagem desta abordagem é que o contribuinte não paga nenhum imposto de renda federal dos EUA até que os ganhos de Equity. Uma vantagem adicional existe se o contribuinte adquiriu o Patrimônio Líquido a um preço inferior ao justo valor de mercado: se por qualquer motivo a propriedade de qualquer Patrimônio nunca vence, o contribuinte não será tributado no recebimento do Patrimônio não-vencido. Contudo, existem várias desvantagens significativas à tributação no momento da aquisição. A primeira é que, como o justo valor de mercado do Capital Próprio pode ser maior no momento da aquisição do que no momento da transferência, o imposto de renda do contribuinte pode ser maior se for determinado no momento da aquisição, transferir. Impostos adicionais à segurança social e ao emprego também podem ser incorridos. Além disso, o imposto de renda pago no momento da aquisição de qualquer valorização do Patrimônio é calculado com base nas taxas de juros ordinárias, em vez das taxas de ganho de capital (que pode ser menor) e o período de detenção do Patrimônio para fins de determinação Se a renda da venda qualifica como ganho de capital a longo prazo não começará até que o capital próprio tenha investido. Uma desvantagem final é que, se a Companhia não for negociada publicamente no momento da aquisição, o Patrimônio será ilíquido e (exceto em certas circunstâncias limitadas) poderá não ser vendido para pagar o imposto de renda federal dos EUA. (B) Eleição Se o contribuinte decidir fazer a eleição, o contribuinte deve completar uma Eleição para Incluir no Rendimento Bruto no Ano de Transferência de Propriedade de acordo com a Seção 83 (b) do Código de Receita Interna, Assiná-lo e datá-lo, e arquivá-lo com o Internal Revenue Service Office, onde o contribuinte arquiva suas declarações fiscais anuais, quando nenhum pagamento é incluído com tais retornos. Mais informações sobre a Seção 83 (b) estão disponíveis na Publicação Número 525 do IRS, que está disponível no site da Receita Federal. O contribuinte deve consultar um consultor fiscal para obter e preparar o formulário. Além disso, o contribuinte deve fazer duas cópias do formulário e (i) colocar uma cópia com os registros da Companhia e (ii) manter a outra cópia e anexá-la à declaração de imposto de renda federal dos contribuintes dos EUA para o ano tributável aplicável. PARA SER EFICAZ, O FORMULÁRIO DE ELEIÇÃO DEVE SER DECLARADO NO SERVIÇO DE RECEITAS INTERNAS DENTRO DE TRINTA (30) DIAS APÓS A COMPRA DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO NA COMPANHIA. Observe que a determinação do valor justo de mercado do Patrimônio Líquido deve ser feita em consulta com a Companhia e o assessor fiscal do contribuinte. O justo valor de mercado que o contribuinte indica no formulário de eleição da Seção 83 (b) deve ser a partir da data da transferência que, neste caso, é a data em que o contribuinte adquiriu o patrimônio. Qual é a 83 (b) Eleição e Quando devo fazer Ele é uma boa coisa a fazer Grande questão, e um todo empresário, fundador, contratado, ou qualquer outra pessoa de comércio de trabalho para a equidade deve saber a resposta. Neste post de duas partes, Ill primeiro explicar o que é a 83 (b) eleição, então eu passo através de uma situação onde fazer a eleição faz bom senso, e na segunda parcela passo mal através de uma situação em que fazer a eleição wouldnt fazer Sentido (e algumas outras considerações que podem impedi-lo de fazê-lo). E com isso, vamos. Como um ponto de partida básico, quando youre dada equidade em uma empresa como compensação você tem que pagar impostos sobre ele da mesma maneira que você tem que pagar impostos sobre qualquer outra renda. Quando se trata de quanto você paga, o IRS vai calcular a sua obrigação fiscal com base no justo valor de mercado do capital próprio no momento em que a sua transferência para você. Quando se trata de quando o youll pagar esses impostos, o IRS vai exigir que você pague imposto sobre o rendimento durante esse ano em que o capital próprio é realmente transferido para você, de modo que você poderia fazer o que quiser com ele. Muitas vezes, porém, especialmente com os fundadores, qualquer concessão de capital próprio vai ser sujeito a um acordo de aquisição. O que isso significa é que sob a regra padrão, você não paga impostos sobre qualquer ação até que ele realmente vestes, e você paga impostos com base no valor do estoque no momento da aquisição. Como uma questão prática, o que isso significa é que, se a empresa realmente faz bem e sobe em valor ao longo do contrato de aquisição, você vai acabar pagando mais e mais impostos ao longo dos anos. O IRS implementou outra opção, porém, a 83 (b) eleição. Codificado a 26 U. S.C. 83 (b), esta eleição permite que você decida, no início de seu contrato de aquisição, que será tributado pelo valor total que será eventualmente adquirido pelo valor presente. Em vez de pagar imposto a cada ano, em seguida, você paga todo o imposto na frente com base no valor do estoque quando foi concedido a você. Para fazer esta eleição, você tem que enviar uma carta ao IRS dentro de 30 dias da concessão sendo feita. O IRS publicou um exemplo de carta que descreve todas as informações necessárias. Isso pode tudo ficar um pouco confuso, então quando faz sentido tomar esta eleição, quando você vai economizar dinheiro do imposto Bem, uma situação em que geralmente faz muito sentido para tomar a eleição é onde você é um fundador de uma marca Nova empresa sem valor real, e você concordou em um contrato de aquisição de vários anos. Em tal situação, você paga imposto na frente em todas as ações quando theyre avaliado basicamente em nada. Você paga somente o imposto outra vez quando há algum tipo do evento da liquidação. Enquanto esse evento chega mais de um ano após a concessão, você acabará pagando impostos à taxa de ganhos de capital de longo prazo, que é muito menor do que a taxa de imposto de renda típica, e você sai muito à frente. Para explicar isso um pouco mais claramente, eu coloquei um gráfico descrevendo a responsabilidade tributária que você encontrará nesta situação, sob as regras padrão e com a eleição 83 (b). Para o efeito do gráfico, assumir: Empresa nova com dois fundadores Cada fundador é concedido 1.000 ações em um plano de aquisição de dois anos Preço por ação na fundação é 0,01 Taxa de imposto de renda de 33, a longo prazo taxa de ganhos de capital de 20. Como Você pode ver, a diferença na responsabilidade fiscal final, e no que você tem que pagar cada ano (especialmente se você havent realmente foi pago qualquer dinheiro real ainda) pode ser enorme em uma situação como esta e por isso é crucial para entender o que o 83 (B) a eleição é e certifique-se de obtê-lo feito. Update Check out Parte 2. em que eu passar por um cenário onde a 83 (b) eleição doesnt fazer sentido. Um grito especial para Gerrit Betz. Um excelente advogado de inicialização em seu próprio direito, por tomar o tempo para oferecer a sua visão e verifique minha matemática. Comentários Este artigo é completamente errado. Uma eleição 83 (b) permite que você seja tributado sobre a diferença entre o preço de compra eo justo valor de mercado. Obrigado pelo feedback, embora claro que eu discordo. Como uma questão prática, you8217re sempre ficando tributado sobre a diferença entre o preço de compra eo valor de mercado justo, porque o IRS vai olhar para qualquer diferença como renda. O que o 83 (b) faz é permitir que você decidir na frente que você quer que a diferença calculada a partir da data do contrato de ações restritas ou cadastro de aquisição é assinado (porque presumivelmente o justo valor de mercado será muito baixo nesse ponto e você deve portanto Muito pouco, se for o caso, em impostos), e não a partir da data em que você realmente tem a capacidade de fazer algo com esse estoque (ou seja, a data de aquisição). Espero que ajude a esclarecer qualquer confusão. Naturalmente, se você ainda pensa que está errado, eu realmente aprecio se você me apontar para as regras que você confia em fazer essa avaliação. De qualquer maneira, obrigado por ler Olá Steve, Obrigado por tomar tempo e partilhar esta informação. Com todos 8211 especialmente o gráfico torna tudo muito claro. Eu recebi alguma equidade em 2012 ano mas arquivo de didn8217t para uma eleição 83B durante o arquivamento meus impostos em 2013. Indo por seu artigo eu deveria ter arquivado para um 83B election8230 o valor de parte era muito baixo. Ainda assim, o valor da ação não mudou muito desde então (em vez disso, ele não mudou nada) posso ainda arquivar uma eleição 83 (B) agora em 2014 para os meus impostos de 2013 ou devo voltar e corrigir meus impostos de 2012 Ou eu perdi A oportunidade como você mencionou que eu tenho que enviar uma carta dentro de 30 dias What8217s a melhor rota possível agora Obrigado novamente Infelizmente, você tem que notificar o IRS, arquivando um 83 (b) eleição dentro de 30 dias da concessão (que é geralmente o Data em que você assina o contrato de aquisição / acordo de ações restritas), portanto, não é uma maneira de voltar e alterar as declarações de imposto do ano anterior e arquivo atrasado. No que diz respeito à sua situação particular, pode haver algumas estratégias em torno de encerrar o atual acordo de transferência de ações (onde tudo ainda não adquiriu), e entrar em um novo que você poderia arquivar um 83 (b) em, então me atirar um e-mail ou Dá-me um anel se você quiser discutir o seu assunto individual eo que pode ser feito. Como funciona um trabalho de eleição 83b no caso de uma concessão de opção Minha situação é que vou ter uma concessão opção que vests mais de 4 anos. Grande questão A primeira coisa a distinguir entre está vesting em uma concessão de opção, e vesting em uma bolsa de ações. Quando uma bolsa de ações vests, que significa you8217ve tem real honesto-para-bens que você pode vender se quiser. Você tem um trunfo. Quando uma opção concessão vests, significa que você tem agora a opção de comprar o estoque, você don8217t realmente tem qualquer coisa ainda. Assim, a eleição 83 (b) aplica-se quando você tem ações vesting em um cronograma, mas não quando você tem opções vesting em um cronograma. Como um assunto geral, as concessões de opção e 83 (b) eleições não têm nada a ver umas com as outras. A importante exceção a esta regra tem a ver com o exercício antecipado de subsídios por opção. Ou seja, às vezes, quando você tem uma concessão de opção que vests ao longo de vários anos, you8217ll têm a opção adicional de exercer o seu direito de comprar cedo. Normalmente, quando você tem essa opção, o que você acabar comprando por exercícios cedo é estoque restrito. Isso significa que você compra este estoque restrito, mas se você sair ou sair da empresa antes de sua data de aquisição, a empresa paga-lhe de volta para o estoque e você não recebe nada. Se você ficar além da data de aquisição, o estoque restrito converte em ações ordinárias. Se você tiver essa opção, então o estoque restrito geralmente se transformará em ações ordinárias na mesma programação que o cronograma de aquisição para suas opções. Desde que você está agora em uma situação em que o estoque de ações que 8217s vesting em uma programação e não opções, você agora é elegível para arquivar uma eleição 83 (b), e todas as regras regulares 83 (b) se aplicam (incluindo a janela de 30 dias em que a arquivo ). Espero que that8217s útil Muito útil Obrigado pela informação Steve, Por favor, deixe meus agradecimentos também. It appears from what I8217ve read and seems to be confirmed here, is that if the person getting the stock didn8217t make the election in the first 30 days, there is no excuse, you missed the boat. Have I got that right Henry Marcus So, if you are a founder and just registered a company with no vesting period for your stocks, 83(b) does not apply That8217s correct, if the stock is granted without any restrictions, then it8217s going to be counted on the current year tax return no matter what, and the 83(b) election doesn8217t apply. That8217s correct, the IRS is very strict about the timeline, and if you don8217t make the election on time you8217re out of luck. For that reason, it8217s always important to make sure you get proof of filing. At a minimum that means sending the document certified, but you can also send the IRS a self-addressed stamped envelope and ask them to date and time stamp the filing and send you a copy back as well. Following up on John8217s question: I have an option grant that vests on a 4 year schedule with an initial 1 year vesting cliff, and I intend to immediately exercise the options as they vest (i. e. 1/4 of the total options exercised at the end of year 1) to start the clock on the long-term cap gains holding period. Can I submit an 83(b) election on the exercised options when they are exercised (i. e. 1 year 1 day from initial option grant), or was I required to submit this election a year earlier when I received the option grant If you are a private consultant and are given the tax in lieu of payment for services, won8217t you also have SE tax Mark Diehl says assuming you correctly and timely filed the 83(b) election, where on the 2013 tax return would you report the income and is it subject to SE tax. Thanks for your response and a very informative discussion of the issue. Please explain the math you use in example 1 and 2 for the 83b election column. For example, 200,000 of income taxed at 33 becomes more than 66,000. I believe here you are using a rate of 1/3 rather than 33.0 For example 1, you get to 3.00 in tax assuming 1000 shares 0.01 FMV, but that would seem to imply a 30.0 tax rate. Also, this is based on 8220grants8221 of equity. If the founders paid cash for their shares in the amount of the par value, their taxes owed would presumably be zero this is not highlighted in your article. Is there a reason for that I really like your clear graphics showing the consequences of the 83(b) election. I am hoping there is a misunderstanding regarding the timing of the 82(b) election and stock option grants/exercise. I found this excerpt regarding the 30 day window in Internal Revenue Bulletin 2012-28, 8220.05 Under 83(b)(2), an election made under 83(b) must be made in accordance with the regulations thereunder and must be filed with the Internal Revenue Service no later than 30 days after the date that the property is transferred to the service provider82308221 The phrase I am hung up on is 8220property is transferred8221. Is a stock option grant a property transfer What if the fair market value is still equal to the option price when the option is exercised It would seem that no property had been transferred until the option was exercised. It is about 38 days since I got my grant, but the prevailing wisdom at my company is that the 30 days starts at the time I purchase the stock. Can you point me to any IRS document that spells this out clearly (one way or the other) for incentive stock option grants Thanks. Oi. I filed my 83(b) several days ago which was within 30 days. Then today I noticed I8217ve filed it to a wrong address. I am a non-resident, so I should file it to the IRS at Austin, but, mistakenly, I filed it to the IRS at Kansas. 30 days has passed since we sign the agreement. Are there anything I can do Thanks. Obrigado por isso. Very helpful. Quick clarifying question8230 In the 83(b) example, wouldn8217t your long-term capital gains actually be three bucks lower I. E. your LT gain would account for your initial basis 8211 so your gain is really (150 selling price LESS 0.01 grant price (on which you8217ve already paid 3.00 in tax and thus is not subject to tax again)) X 1,000 shares 29,998. Add to that your initial 3.00 tax payment and your 83(b) election example has a total tax bill of 30,0018230 or am I missing a key detail A second question re: options: If someone has options that vest over time, and upon exercise of those options the Company retains right of first refusal, does that impact how the IRS would treat the shares received through exercising the option I. E. If I exercise my option to purchase 1000 shares of a privately held company, do I have to pay the IRS anything at all if I cannot legally sell those shares without jumping through hoops so, if you are a founder with stock with no vesting period, then you only pay tax when there is a liquidation event correct No need to pay every time the stock is valued I have an s corp ad my company receives a lot of restricted shares as payment for services from start up and early stage public companies. Can an S Corp file the 83 B Election I am a hr manager for a company that offers restricted shares. When an employee elects a 83(b) option with restricted shares what do I report in payroll or do I just need to make sure it shows up on their W-2 I am finding a lot of mixed advice, some of it saying I treat the shares as income and tax according as income during the pay period they make their election. Thanks for the simple overview. I have question from a company perspective 8211 if a founder paid the company for his restricted shares that used the 83b election and he left the company prior to his shares fully vesting, does the company owe him the difference in what was paid vs. what was vested 2nd question 8211 what is the minimum amount of vesting time required to qualify for 83b election Do you need a formal valuation of company stock at the time of the stock grant And, if so, since the total grant is normally of what amounts to a minority interest in the company (even if all the years vest), does that total minority interest get valued at a discount from FMV using the typical discounts for lack of control and lack of marketability Hi, thanks for taking the time to explain this. I signed a vesting agreement about 10 months ago, and stupidly forgot to file an 83b within the time limit. The value of the shares of my company have not changed at all in this time8211 is it possible to work around the 30 day time limit in that case Or is the only workaround transferring all the shares back to the company, and having them reissue me an equity grant that would be equivalent in terms of how many shares I should currently have, and then file the 83b on that Assuming all the same, except this is an S Corp with only these 2 owners. And the Restricted Stock vests at 20 per year, and after the one year holding period, the company purchases treasury stock from both equal to their vested shares that year. They continue this through year 4. Questions: 1) What valuations, if any, will be required by IRS at each Treasury stock repurchases date. 2) Do the founder8217s still pay ordinary income taxes on the Company earnings attributed to them during this 4 year period, and if so, wouldn8217t this provide basis to them and reduce their LTCG8217s at each sale I am receiving a 5 - yr. stock option Wt. as 8221 a Placement Agent 8221 in a private company, who is selling stock 3.25/sh. My exercise price is 1.35. I don8217t intend to exercise my stock for 3 yrs. ou mais. I have 8221 piggyback rights8221 from the company if and when they register shares for sale. Currently, my option is for 8221 unregistered shares 8221 in a private company. Do I need 8221 A Black Sholes Evaluation 8221 of the 8221 fair m8217kt. value of the option the time of grant, so I can make an 83 B election Additionally, am I not better off getting 8221 a SAR award 8221 instead of an option Wt. P. S. Not that it matters but 8221 the option is a 5 8211 yr. Warrant 8221 . Does your business have to be incorporated before you give away equity What if your wife is one of the people with a percentage of the company and you file jointly, what do you do then Thanks for your thoughtful analysis. This was very helpful in explaining a foreign concept to me. When do you and how do you pay the tax on the 83(b) election In your example, the 3 gets paid when and does it need to get reported in some form on a tax return TrackbacksNonqualified Stock Options Before Exercise What you need to know when you receive a nonqualified stock option. Generally you have nothing to report in connection with a nonqualified option prior to exercise. There are a few points you should be aware of nonetheless. Receiving a nonqualified option With rare exceptions, theres no tax to pay, and nothing to report, at the time you receive a nonqualified option. The exceptions: You receive an option thats actively traded on an established securities market. You receive an option that meets the stringent tests required for an option to have a readily ascertainable value as defined in the regulations. The option is in the money at the time it is granted. All these exceptions are extremely rare. The first two exist in the law but are never seen in practice. The third comes up only in connection with very unusual compensation arrangements, and should be avoided due to potential adverse tax consequences under section 409A of the Internal Revenue Code. In all other cases you have nothing to report at the time you receive an option. This is true even if the option is fully vested when you receive it. You should, however, take care to do the following: Read the option agreement carefully, making certain you understand your rights and any circumstances in which you could lose those rights. Obtain copies of any other relevant documents, such as the stock option plan under which the option was issued and any summary of the plan or agreement. Review these items, then file them with the option agreement in a safe place. Start planning now for the eventual exercise of your option. When do you expect to exercise Will you need to come up with a large sum of cash If so, how will you do so What tax considerations will apply No section 83b election Theres persistent confusion among taxpayers and some tax advisors about a tax technique called the section 83b election. This election can provide tax savings when you receive stock thats not vested. But the election doesnt apply when you receive an option except in the unusual situation where the option itself is taxable as described above. If someone tells you theres an election you can make to reduce your tax when you receive an option, forget it. No tax when option vests You may receive an option that isnt immediately exercisable. Youre permitted to exercise the option only if you continue to work for the same company for a stated period. Example: You receive an option to buy 300 shares of your employers stock, but youre not permitted to exercise the option immediately. If youre still employed with that company a year later you become eligible to exercise half of this option. After another year of employment the option is fully exercisable. The dates on which the option becomes exercisable are called the vesting dates. These dates are obviously significant, but you dont report income on these dates. Note: The rule is different when you receive grants of stock from your employer. As a general rule, you do report income when a stock grant vests. But theres nothing to report on your income tax return when an option grant vests. Related(From the August 15, 2005 issue of Deloitte s Washington Bulletin . a periodic update of legal and regulatory developments relating to Employee Benefits.) Restricted Stock and 83(b) Elections: Issues and Answers Restricted property grants, specifically restricted stock grants, are likely to become a more popular compensation vehicle because they are subject to the same accounting treatment as options they are less dilutive than options, and they are exempt from the new rules governing nonqualified deferred compensation under Internal Revenue Code (IRC) 167 409A. However, the administrative requirements and tax implications to executives and the employer are not always obvious. The following outlines some common issues that companies granting restricted stock awards will face. When does an employee recognize income from a restricted stock grant The excess of the fair market value of the stock (determined without regard to any restriction other than a restriction which by its terms will never lapse) over the amount (if any) paid for the stock is included in income and reported on a Form W-2 for employees or Form 1099 for independent contractors at the first time the rights of the person having the beneficial interest in the stock are transferable or are not subject to a substantial risk of forfeiture, whichever occurs earlier. 3 Any dividend income received by the employee while the stock is still restricted is treated as compensation to the employee, reported on Form W-2 and 1099 and deductible as a compensation expense to the employer. 4 Once the stock is no longer subject to substantial risks of forfeiture, dividends are treated as dividend income and no longer as compensation income. When does an employee recognize income from a restricted stock grant for which the employee made an 83(b) election An 83(b) election changes the timing of income inclusion and Form W-2 or 1099 reporting to the taxable year in which restricted stock is transferred. If such election is made, there is no additional income recognized when the stock later becomes transferable or no longer subject to a substantial risk of forfeiture. The income included at the time of transfer should be the excess of the fair market value of such stock at the time of transfer (determined without regard to any restriction other than a restriction which by its terms will never lapse) over the amount (if any) paid for it. 5 An 83(b) election can be made even if the fair market value of the stock equals the amount paid for the stock and no income is actually recognized. 6 If the stock is subsequently forfeited, the employee cannot claim a loss with respect to the amount previously included in income. 7 The employee is treated as the owner of the stock when an 83(b) election is made. Therefore, any dividends paid on the stock are dividend income subject to tax at the 15 rate and any subsequent appreciation in the stock is eligible for capital gain treatment. When can the employer deduct the compensation expense resulting from the grant of restricted stock The employer may take a deduction for restricted stock in the year in which or with which ends the year the employee recognizes income. 8 Therefore, when an employee makes an 83(b) election, the employers deduction is accelerated to the time of transfer. The subsequent appreciation or depreciation of the fair market value of the stock and any dividends paid on the stock after amounts are included in income are not deductible as compensation. The special deduction rule applying to vested property does not apply to restricted stock. 9 If the stock is subsequently forfeited, the employer must reverse any deduction claimed with respect to that income. 10 What are the employers income tax withholding and reporting requirements resulting from the grant of restricted stock IRC 167 3402(a) requires every employer paying wages to deduct and withhold tax equal to a certain percentage of employee wages. Wages includes all remuneration. for services performed by an employee for his employer, including the cash value of all remuneration. paid in any medium other than cash. 11 Where wages are paid in the form of property, the employer is still required to deduct and withhold the tax. If wages are paid in property other than money, the employer should make necessary arrangements to insure that the amount of the tax required to be withheld is available for payment in money. 12 What are the consequences if the employer is not notified of an 83(b) election until the end of the 30 day election period What are the consequences if the employer receives notification of an 83(b) election after the 30 day election period When an 83(b) election is made, withholding is required. However, withholding on the date of transfer is not administratively feasible if employees file their elections after the transfer date. Therefore, in the case where an 83(b) election is made within the 30 day period but not immediately upon transfer, withholding should occur as soon as the employer is notified of the 83(b) election. Withholding should be based on the value of the stock on the date of transfer and not the value of the stock on the date the employer is notified of the 83(b) election. Special consideration must be given to a situation where the employer is not notified that an 83(b) election has been made within the 30 day election period. Although written notice is required to be given to the employer under the 83(b) regulations, failure to do so is likely considered an administrative error not fatal to the making of the election. Although there are no rulings directly on point, Private Letter Ruling 8429090 is somewhat similar. In this ruling, a copy of the written statement required under the regulations was not filed with the employees tax return. The ruling states, we have determined that you fulfilled the procedural requirements for an election under 167 83(b) when your statement was received at the Internal Revenue Center. Failure to submit an additional copy of the statement with your. tax return did not affect the validity of the election process. We believe failure to provide the employer with the written statement would be treated similarly and the 83(b) election would still be valid. If the employer is notified of an 83(b) election before the filing of the 4th quarter Form 941, withholding and income recognition should be reflected on the W-2 for the year of the transfer. For example, assume Employee X is granted 10,000 shares restricted stock on December 15, 2005. The value of the stock is 10 on the date of transfer and the employee is required to pay 9 per share. Employee X makes an 83(b) election and notifies Company Y on January 5, 2006 and Company Y has not filed their 4th quarter Form 941 yet. Employee Xs 2005 Form W-2 should reflect 10,000 in income (10,000 (10 - 9)) and income taxes should be withheld. When are employers required to deposit income taxes withheld due to restricted stock transfers Employers that had total tax liabilities in the calendar year preceding the previous year of more than 50,000 must generally follow the semiweekly deposit schedule. This requires that taxes accumulated on payments made on Saturday, Sunday, Monday and/or Tuesday are required by the following Friday. Taxes accumulated on payments made on Wednesday, Thursday and/or Friday are required to be deposited by the following Wednesday. However, if a tax liability accumulates to 100,000 or more on any day during a deposit period, employers must deposit the tax by the next banking day. 13 Although the tax withholding obligation belongs to the employer and not the employee, late withholding and deposit due to the employers lack of awareness of an election should not result in penalties for the employer. For example, the IRC 167 6656(a) penalty for failure to make a timely deposit of income taxes withholding would not apply if such taxes were not withheld.14 Similarly, the penalty for failure to pay taxes under IRC 167 6651 should not apply. In this situation, there is a valid argument that the employer was not willfully negligent but rather could not withhold timely because they were unaware that such withholding was required. Please contact your Deloitte advisor if you have questions or need additional information. 4 Treas. Reg. 167 1.83-1(a)(2). 5 IRC 167 83(a) and (b). 6 Treas. Reg. 167 1.83-2(a). 8 IRC 167 83(h) and Treas. Reg. 167 1.83-6(a)(1).